Pelacakan tenaga kerja langsung dan bahan yang telah digunakan dalam suatu pekerjaan dapat dilakukan dengan tingkat presisi yang wajar. Itu bukan masalah sebenarnya dalam hal biaya. Masalah sebenarnya adalah dengan alokasi overhead. Biasanya, mereka memiliki korelasi yang sangat kecil dengan aktivitas tertentu . Mereka adalah hasil dari banyak aktivitas kecil yang menghasilkan biaya yang dikeluarkan selama periode waktu tertentu tetapi tidak dapat dilacak secara langsung ke objek biaya tertentu. Penetapan biaya pesanan menggunakan sistem berikut untuk mengalokasikan biaya overhead ini di antara pekerjaan.
Basis Alokasi
Dalam penetapan biaya pesanan, alokasi overhead dilakukan berdasarkan basis alokasi. Ini berarti bahwa akuntan biaya menggunakan biaya yang diketahui sebagai proxy untuk mengalokasikan biaya yang tidak diketahui. Misalnya, jam tenaga kerja langsung diketahui untuk pembuatan setiap produk. Jika akuntan berasumsi bahwa jumlah overhead yang dikeluarkan oleh setiap produk sebanding dengan jam kerja mereka, maka jam tenaga kerja langsung adalah basis alokasi.
Tingkat Alokasi
Setelah basis alokasi diputuskan, overhead dibagi di antara objek biaya (produk) yang berbeda berdasarkan konsumsi basis alokasi mereka. Sebagai contoh, sebuah perusahaan memproduksi tiga produk A, B dan C. A mengkonsumsi 10 jam tenaga kerja langsung, B mengkonsumsi 20 jam dan C konsumen 30 jam. Jumlah total biaya overhead yang dikeluarkan adalah $12000.
Karena jam tenaga kerja langsung dalam rasio 1:2:3, biaya overhead harus dibagi menurut tarif 1/6, 2/6 dan 3/6. Tarif yang diturunkan dari basis alokasi ini disebut tarif alokasi.
Implikasi
Saat menggunakan tarif alokasi untuk membagi biaya overhead, kita mengasumsikan bahwa ada hubungan langsung antara jumlah overhead yang terjadi dan dasar alokasi. Dengan kata sederhana ini berarti bahwa semakin banyak jam kerja meningkat, semakin banyak biaya overhead akan meningkat dalam proporsi yang kira-kira sama. Hal ini biasanya tidak terjadi karena biaya overhead tidak memiliki hubungan proporsional langsung dengan biaya lainnya.
Tetapi ini adalah pendekatan terbaik yang mungkin karena biaya overhead biasanya tidak memiliki hubungan sebab akibat yang dapat ditelusuri secara langsung ke objek biaya mana pun. Yang terbaik yang dapat dilakukan dalam skenario seperti itu adalah mengurangi jumlah kesewenang-wenangan.
Saran
Pendekatan alokasi overhead yang disarankan oleh penetapan biaya pesanan pekerjaan sedikit arbitrer. Manajemen harus mencoba dan mengurangi sifat sewenang-wenang dari hubungan ini. Ini dapat dilakukan dengan memastikan bahwa ada sejumlah korelasi antara basis alokasi dan biaya overhead.
Pemilihan basis alokasi menjadi hal yang paling penting dan harus dilakukan dengan sangat hati-hati. Idealnya, perusahaan harus membuat daftar biaya langsung yang mereka keluarkan. Mereka kemudian harus mengkompilasi kenaikan dan penurunan biaya overhead dari data tahun sebelumnya. Korelasi harus ditetapkan secara statistik berdasarkan data masa lalu. Biaya langsung yang secara konsisten memiliki korelasi maksimum dengan biaya overhead harus digunakan sebagai dasar alokasi.